Con l’entrata in vigore della Legge di Bilancio 2025 (art. 1, comma 56, lett. b, Legge n. 207/2024), è stato introdotto un nuovo importante tassello nella disciplina del Superbonus: anche le spese sostenute nel corso del 2023 potranno essere oggetto di una detrazione fiscale spalmata su dieci anni, allineandosi così al regime previsto per gli anni 2022 e 2024.
La misura, operativa dal 1° gennaio 2025, consente ai contribuenti che non hanno optato per la cessione del credito o lo sconto in fattura, di diluire il beneficio fiscale su un periodo più lungo, evitando la concentrazione delle detrazioni in sole quattro annualità.
L’estensione della rateazione decennale anche alle spese del 2023 colma un vuoto normativo rimasto aperto: per le spese 2022, tale facoltà era stata introdotta durante la conversione del “Decreto Blocca Cessioni” (DL n. 11/2023), mentre per le spese del 2024 era stata prevista dall’art. 4-bis, comma 4, del DL n. 39/2024. Il 2023 rappresentava dunque l’unico anno d’imposta escluso da questa possibilità, ora resa accessibile grazie alla nuova manovra finanziaria.
I contribuenti interessati dovranno presentare un modello Redditi 2024 integrativo, anche qualora abbiano già trasmesso il modello 730 o il Redditi PF 2024. La dichiarazione integrativa, in deroga all’art. 2, comma 8, del DPR n. 322/1998, dovrà essere inviata entro il 31 ottobre 2025, termine previsto per la dichiarazione dei redditi 2025 relativa al periodo d’imposta 2024.
L’opzione è irrevocabile, e l’eventuale maggiore imposta derivante dalla riduzione della quota annua di detrazione dovrà essere versata entro il 30 giugno 2025, senza sanzioni né interessi. Il beneficio di una ripartizione più lunga consente infatti un maggiore utilizzo del credito in caso di imposte lorde decrescenti o contribuenti incapienti.
Fonte: Redazione TFDI
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